Kad jāmaksā uzņēmumu ienākuma nodoklis?
Likums paredz nodokļa maksāšanu atlikt līdz brīdim, kad peļņa tiek sadalīta, t.i., nodokļa piemērošana ir pārcelta no peļņas gūšanas brīža uz peļņas sadales brīdi. Tādējādi nodoklis būs jāmaksā, ja nodokļa maksātājs sadalīs peļņu dividendēs vai tām pielīdzinātās izmaksās,
veiks ar saimniecisko darbību nesaistītus izdevumus, veiks palielinātus procentu maksājumus, sniegs aizdevumus saistītām personām u.tml.
Ar nodokli apliekamo bāzi veido sadalītā peļņa un nosacīti sadalītā peļņa.
Par sadalīto peļņu uzskata:
- aprēķinātās dividendes, tai skaitā ārkārtas dividendes;
- dividendēm pielīdzinātas izmaksas;
- nosacītās dividendes (kas aprēķinātas saskaņā ar likuma 7.pantu).
Nosacīti sadalīto peļņu uzskata:
- ar saimniecisko darbību nesaistīti izdevumi;
- nedroši debitoru parādi;
- palielināti procentu maksājumi;
- aizdevums saistītai personai;
- ienākumi, kurus nodokļu maksātājs būtu saņēmis, vai izdevumus, kuri nodokļu maksātājam nebūtu radušies, ja komerciālās un finanšu attiecības būtu veidotas vai nodibinātas pēc noteikumiem, kas būtu spēkā starp divām neatkarīgām personām,
un ja šo starp saistītām personām (no kurām viena ir nodokļa maksātājs) slēgto darījumu vērtība būtu atbilstoša tirgus cenai (vērtībai);
- labumi, kurus nerezidents piešķir saviem darbiniekiem vai valdes (padomes) locekļiem, neatkarīgi no tā, vai saņēmējs ir rezidents vai nerezidents, ja tie tiek attiecināti uz pastāvīgās pārstāvniecības darbību Latvijā;
- likvidācijas kvota.
Nosakot ar nodokli apliekamo bāzi, ar nodokli apliekamā objekta vērtību dala ar koeficientu 0,8.
veiks ar saimniecisko darbību nesaistītus izdevumus, veiks palielinātus procentu maksājumus, sniegs aizdevumus saistītām personām u.tml.
Ar nodokli apliekamo bāzi veido sadalītā peļņa un nosacīti sadalītā peļņa.
Par sadalīto peļņu uzskata:
- aprēķinātās dividendes, tai skaitā ārkārtas dividendes;
- dividendēm pielīdzinātas izmaksas;
- nosacītās dividendes (kas aprēķinātas saskaņā ar likuma 7.pantu).
Nosacīti sadalīto peļņu uzskata:
- ar saimniecisko darbību nesaistīti izdevumi;
- nedroši debitoru parādi;
- palielināti procentu maksājumi;
- aizdevums saistītai personai;
- ienākumi, kurus nodokļu maksātājs būtu saņēmis, vai izdevumus, kuri nodokļu maksātājam nebūtu radušies, ja komerciālās un finanšu attiecības būtu veidotas vai nodibinātas pēc noteikumiem, kas būtu spēkā starp divām neatkarīgām personām,
un ja šo starp saistītām personām (no kurām viena ir nodokļa maksātājs) slēgto darījumu vērtība būtu atbilstoša tirgus cenai (vērtībai);
- labumi, kurus nerezidents piešķir saviem darbiniekiem vai valdes (padomes) locekļiem, neatkarīgi no tā, vai saņēmējs ir rezidents vai nerezidents, ja tie tiek attiecināti uz pastāvīgās pārstāvniecības darbību Latvijā;
- likvidācijas kvota.
Nosakot ar nodokli apliekamo bāzi, ar nodokli apliekamā objekta vērtību dala ar koeficientu 0,8.
1
Kādi ir nodokļu atvieglojumi UIN maksātājiem?
Nodokļa maksātājam ir tiesības piemērot nodokļa atvieglojumus, ja tam veidojas nodokļa bāze pret kuru atvieglojums ir attiecināms:
- atvieglojums ziedotājiem;
- atvieglojums nodokļa maksātājiem, kas veic lauksaimniecisko darbību;
- atvieglojums par ārvalstīs samaksāto nodokli;
- atvieglojums ienākumam no akciju atsavināšanas;
- iepriekšējo gadu zaudējumu pārnešana u.c.
- atvieglojums ziedotājiem;
- atvieglojums nodokļa maksātājiem, kas veic lauksaimniecisko darbību;
- atvieglojums par ārvalstīs samaksāto nodokli;
- atvieglojums ienākumam no akciju atsavināšanas;
- iepriekšējo gadu zaudējumu pārnešana u.c.
2
Vai nerezidentam jāmaksā UIN Latvijā?
Ar uzņēmumu ienākuma nodokli Latvijā apliek šādus maksājumus juridiskām personām – nerezidentiem, ja tiem nav pastāvīgā pārstāvniecība Latvijā:
- vadības un konsultatīvie pakalpojumi – 20 %;
- atlīdzība par Latvijā esoša nekustamā īpašuma atsavināšanu – 3 %;
- atlīdzība par Latvijā nekustamā īpašuma izīrēšanu – 5%;
- izmaksas personām zemu nodokļu un beznodokļu valstīs vai teritorijās – 20 %.
*izņēmumi ES/EEZ konvenciju piemērošana.
- vadības un konsultatīvie pakalpojumi – 20 %;
- atlīdzība par Latvijā esoša nekustamā īpašuma atsavināšanu – 3 %;
- atlīdzība par Latvijā nekustamā īpašuma izīrēšanu – 5%;
- izmaksas personām zemu nodokļu un beznodokļu valstīs vai teritorijās – 20 %.
*izņēmumi ES/EEZ konvenciju piemērošana.
3
Iedzīvotāju ienākuma likme ir atkarīga no ienākuma veida.
Iedzīvotāju ienākuma likme ir atkarīga no ienākuma veida.
4
Kad jāiesniedz gada ienākuma deklarācija?
No taksācijas gadam sekojošā gada 1.marta līdz 1.jūnijam.
Ja taksācijas gada ienākumi pārsniedz 78 100 euro, — no 1. aprīļa līdz 1. jūlijam.
Ja taksācijas gada ienākumi pārsniedz 78 100 euro, — no 1. aprīļa līdz 1. jūlijam.
5
Progresīvais iedzīvotāju ienākuma nodoklis:
• ienākumam līdz 20 004 euro – 20 %;
• ienākumam no 20 004 eiro līdz 78 100 euro – 23 %;
• ienākuma daļai, kas pārsniedz 78 100 euro – 31 %.
• ienākumam līdz 20 004 euro – 20 %;
• ienākumam no 20 004 eiro līdz 78 100 euro – 23 %;
• ienākuma daļai, kas pārsniedz 78 100 euro – 31 %.
Likme
Nodokļa bāze
1) gada apliekamie ienākumi;
2) ienākumi no saimnieciskās darbības.
2) ienākumi no saimnieciskās darbības.
Algas nodoklis:
20 % – mēneša ienākumam līdz 1667 euro;
23 % – mēneša ienākuma daļai, kas pārsniedz 1667 euro.
20 % – mēneša ienākumam līdz 1667 euro;
23 % – mēneša ienākuma daļai, kas pārsniedz 1667 euro.
Algota darba ienākumi, ja ienākuma izmaksātājam ir iesniegta algas nodokļa grāmatiņa.
23%
1. Algota darba ienākumi, ja ienākuma izmaksātājam ir iesniegta algas nodokļa grāmatiņa un grāmatiņā ir veikta atzīme par 23 % likmes piemērošanu.
2. Аlgota darba ienākumi, ja ienākuma izmaksātājam nav iesniegta algas nodokļa grāmatiņa;
3. Сita veida ienākumi, ja izmaksātājs izmaksā gan ar algas nodokli apliekamo ienākumu, gan cita veida ar nodokli apliekamos ienākumus, piemēram, ienākumus no uzņēmuma līguma;
2. Аlgota darba ienākumi, ja ienākuma izmaksātājam nav iesniegta algas nodokļa grāmatiņa;
3. Сita veida ienākumi, ja izmaksātājs izmaksā gan ar algas nodokli apliekamo ienākumu, gan cita veida ar nodokli apliekamos ienākumus, piemēram, ienākumus no uzņēmuma līguma;
20% – Ienākumam no kapitāla
Kopējais gūtais ienākums (dividendes, procenti,
ienākums no dzīvības apdrošināšanas līgumiem,
ienākums no privātajos pensiju fondos veikto
iemaksu ieguldīšanas, ienākums no mūža
pensijas apdrošināšanas līgumiem, ienākums no
finanšu instrumentu individuālas pārvaldīšanas).
ienākums no dzīvības apdrošināšanas līgumiem,
ienākums no privātajos pensiju fondos veikto
iemaksu ieguldīšanas, ienākums no mūža
pensijas apdrošināšanas līgumiem, ienākums no
finanšu instrumentu individuālas pārvaldīšanas).
20% – Autoratlīdzības ienākumiem
Autoratlīdzība no kuras gada laikā nodokli ietur
ienākuma izmaksātājs.
ienākuma izmaksātājs.
20% – kapitāla pieaugumam – ienākumam no kapitāla aktīvu pārdošanas:
• nekustamā īpašuma (ieskaitot nekustamā īpašuma iegūšanas tiesības);
• akciju, kapitāla daļu, paju, ieguldījumu personālsabiedrībā un citu finanšu instrumentu;
• ieguldījumu fondu apliecību un citu pārvedami vērtspapīru;
• parāda instrumentu (parādzīmju, noguldījumu sertifikātu, komercsabiedrību emitētu īstermiņa parāda instrumentu) un citu naudas instrumentu, kas tiek tirgoti naudas tirgos;
• uzņēmuma Komerclikuma izpratnē;
• intelektuālā īpašuma objektu;
• ieguldījumu zelta un citu dārgmetālu,
darījumu objektu valūtas tirdzniecības biržā vai preču
biržā;
• virtuālā valūta Noziedzīgi iegūtu līdzekļu legalizācijas un terorisma finansēšanas novēršanas likuma izpratnē.
• nekustamā īpašuma (ieskaitot nekustamā īpašuma iegūšanas tiesības);
• akciju, kapitāla daļu, paju, ieguldījumu personālsabiedrībā un citu finanšu instrumentu;
• ieguldījumu fondu apliecību un citu pārvedami vērtspapīru;
• parāda instrumentu (parādzīmju, noguldījumu sertifikātu, komercsabiedrību emitētu īstermiņa parāda instrumentu) un citu naudas instrumentu, kas tiek tirgoti naudas tirgos;
• uzņēmuma Komerclikuma izpratnē;
• intelektuālā īpašuma objektu;
• ieguldījumu zelta un citu dārgmetālu,
darījumu objektu valūtas tirdzniecības biržā vai preču
biržā;
• virtuālā valūta Noziedzīgi iegūtu līdzekļu legalizācijas un terorisma finansēšanas novēršanas likuma izpratnē.
No kapitāla aktīva atsavināšanas cenas atņemot
iegādes vērtību un kapitāla aktīvā veikto ieguldījumu vērtību kapitāla aktīva turēšanas laikā Kapitāla pieaugumu no virtuālās valūtas nosaka, no kapitāla aktīva atsavināšanas cenas atņemot sākotnējo iegādes vērtību.
iegādes vērtību un kapitāla aktīvā veikto ieguldījumu vērtību kapitāla aktīva turēšanas laikā Kapitāla pieaugumu no virtuālās valūtas nosaka, no kapitāla aktīva atsavināšanas cenas atņemot sākotnējo iegādes vērtību.
15%
Ienākumam no kapitāla pieauguma darījumos ar kapitāla aktīviem, kuri ir uzsākti, bet nav pabeigti līdz 2017. gada 31. decembrim un par kuriem ir iesniegta deklarācija par ienākumu no kapitāla pieauguma
Ienākumam no kapitāla pieauguma darījumos ar kapitāla aktīviem, kuri ir uzsākti, bet nav pabeigti līdz 2017. gada 31. decembrim un par kuriem ir iesniegta deklarācija par ienākumu no kapitāla pieauguma
10%
• saimnieciskās darbības ieņēmumiem, ja ir izmantotas
tiesības nereģistrēt saimniecisko darbību, par ko ir
paziņots VID;
• kokmateriālu un augoša meža atsavināšanas ienākumam;
• ienākumiem no metāllūžņu atsavināšanas.
• saimnieciskās darbības ieņēmumiem, ja ir izmantotas
tiesības nereģistrēt saimniecisko darbību, par ko ir
paziņots VID;
• kokmateriālu un augoša meža atsavināšanas ienākumam;
• ienākumiem no metāllūžņu atsavināšanas.
1. gūtais ienākums no kura atskaitīts nekustamā
īpašuma nodoklis;
2. gūtais ienākums, no kura atskaita ar meža
atjaunošanu saistītos izdevumus.
īpašuma nodoklis;
2. gūtais ienākums, no kura atskaita ar meža
atjaunošanu saistītos izdevumus.
Kas ir attaisnotie izdevumi?
Ikviena fiziska persona, kura guvusi ar iedzīvotāju ienākuma nodokli apliekamus ienākumus, var atgūt 20% no saviem vai savu ģimenes locekļu izdevumiem par:
• kvalifikācijas paaugstināšanu,
• specialitātes iegūšanu,
• augstākās izglītības iegūšanu,
• bērnu interešu izglītības programmu apgūšanu,
• medicīnas un ārstniecisko pakalpojumu izmantošanu,
• veselības apdrošināšanas prēmiju maksājumiem apdrošināšanas sabiedrībām, kas izveidotas un darbojas saskaņā ar Apdrošināšanas sabiedrību un to uzraudzības likumu.
Fiziskās personas – iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksātāja – attaisnotajos izdevumos par izglītību un ārstnieciskajiem pakalpojumiem un ziedojumiem un dāvinājumiem, tostarp politiskajai partijai ietveramo izdevumu kopējā summa gada laikā nepārsniedz 600 euro, bet ne vairāk kā 50 % no gada apliekamajiem ienākumiem. Savukārt par ģimenes locekļiem attaisnotajos izdevumos var ietvert tikai izdevumus par izglītību un ārstnieciskajiem pakalpojumiem 600 euro apmērā par katru ģimenes locekli
• kvalifikācijas paaugstināšanu,
• specialitātes iegūšanu,
• augstākās izglītības iegūšanu,
• bērnu interešu izglītības programmu apgūšanu,
• medicīnas un ārstniecisko pakalpojumu izmantošanu,
• veselības apdrošināšanas prēmiju maksājumiem apdrošināšanas sabiedrībām, kas izveidotas un darbojas saskaņā ar Apdrošināšanas sabiedrību un to uzraudzības likumu.
Fiziskās personas – iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksātāja – attaisnotajos izdevumos par izglītību un ārstnieciskajiem pakalpojumiem un ziedojumiem un dāvinājumiem, tostarp politiskajai partijai ietveramo izdevumu kopējā summa gada laikā nepārsniedz 600 euro, bet ne vairāk kā 50 % no gada apliekamajiem ienākumiem. Savukārt par ģimenes locekļiem attaisnotajos izdevumos var ietvert tikai izdevumus par izglītību un ārstnieciskajiem pakalpojumiem 600 euro apmērā par katru ģimenes locekli
6
Kas ir personāla noma un kādas ir nodokļu sekas?
Personāla iznomātājs ir Latvijas nerezidents, kuram nav pastāvīgās pārstāvniecības Latvijā.
Iznomātais personāls ir jebkura fiziska persona – gan Latvijas rezidents, gan nerezidents, un tiek uzskatīts par darba ņēmēju.
Personāla nomnieks ir Latvijas rezidents vai nerezidenta pastāvīgā pārstāvniecība Latvijā.
Personāla nomnieks ir darba devējs.
Personāla nomas pazīmes:
• personāla nomnieks atbild par darba kopējo vadību un uzraudzību vai darba rezultātu;
• personāla nomnieks nosaka iznomātā personāla skaitu un kvalifikāciju;
• personāla integrācija personāla nomnieka uzņēmumā. Integrācija uzņēmumā ir darba vai atpūtas vietas esība, pienākums ievērot uzņēmuma iekšējās kārtības noteikumus;
• atlīdzību par personāla nomu aprēķina atkarībā no iznomātā personāla darba laika, paveiktā darba;
• personāla nomnieks nodrošina personālu ar lielāko daļu pamatlīdzekļu, darbarīku un materiālu.
Iznomātā personāla ienākums ir ar iedzīvotāju ienākuma nodokli (turpmāk – IIN)
apliekams ienākums gan Latvijas rezidentam, gan nerezidentam (nodarbinātajam) neatkarīgi
no tā, kas darbinieka labā saņem šo ienākumu.
Personāla nomnieks aprēķina IIN par iznomātā personāla ienākumu:
• pamatojoties uz personāla iznomātāja iesniegtu informāciju par darbiniekiem un katra darbinieka darba samaksu;
vai
• ņemot vērā personāla nomnieka kopējo maksājumu personāla iznomātājam, ja personāla iznomātājs nesniedz informāciju, kas ļauj identificēt katra darbinieka ienākumu.
Šādā gadījumā uzskata, ka katrs nodarbinātais ir saņēmis ienākumu vienādās daļās no
kopējās personāla iznomātājam izmaksātās atlīdzības.
Valsts sociālās apdrošināšanas obligāto iemaksu (turpmāk – VSAOI) objekts ir viss iznomātā personāla ienākums, no kura jāietur IIN.
Iznomātais personāls ir jebkura fiziska persona – gan Latvijas rezidents, gan nerezidents, un tiek uzskatīts par darba ņēmēju.
Personāla nomnieks ir Latvijas rezidents vai nerezidenta pastāvīgā pārstāvniecība Latvijā.
Personāla nomnieks ir darba devējs.
Personāla nomas pazīmes:
• personāla nomnieks atbild par darba kopējo vadību un uzraudzību vai darba rezultātu;
• personāla nomnieks nosaka iznomātā personāla skaitu un kvalifikāciju;
• personāla integrācija personāla nomnieka uzņēmumā. Integrācija uzņēmumā ir darba vai atpūtas vietas esība, pienākums ievērot uzņēmuma iekšējās kārtības noteikumus;
• atlīdzību par personāla nomu aprēķina atkarībā no iznomātā personāla darba laika, paveiktā darba;
• personāla nomnieks nodrošina personālu ar lielāko daļu pamatlīdzekļu, darbarīku un materiālu.
Iznomātā personāla ienākums ir ar iedzīvotāju ienākuma nodokli (turpmāk – IIN)
apliekams ienākums gan Latvijas rezidentam, gan nerezidentam (nodarbinātajam) neatkarīgi
no tā, kas darbinieka labā saņem šo ienākumu.
Personāla nomnieks aprēķina IIN par iznomātā personāla ienākumu:
• pamatojoties uz personāla iznomātāja iesniegtu informāciju par darbiniekiem un katra darbinieka darba samaksu;
vai
• ņemot vērā personāla nomnieka kopējo maksājumu personāla iznomātājam, ja personāla iznomātājs nesniedz informāciju, kas ļauj identificēt katra darbinieka ienākumu.
Šādā gadījumā uzskata, ka katrs nodarbinātais ir saņēmis ienākumu vienādās daļās no
kopējās personāla iznomātājam izmaksātās atlīdzības.
Valsts sociālās apdrošināšanas obligāto iemaksu (turpmāk – VSAOI) objekts ir viss iznomātā personāla ienākums, no kura jāietur IIN.
7